存货暂估的基本概念与账务处理

什么是存货暂估？

存货暂估是指在本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，无法确定存货的入库成本的情况下，为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货进行暂估入账，形成暂估凭证. 可以简单理解为货已到，但发票未到的业务.

存货暂估的账务处理

1. 暂估入库

假设甲公司购进原材料A一批用于生产商品B，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1,170元（含税）. 在这种情况下，我们应该如何进行账务处理呢？

按照规定，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额. 因此，在暂估入库的分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估.

具体的账务处理如下：

• 借：原材料——A 1000
• 贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） 1000

2. 暂估回冲

根据规定，暂估入库需要在次月月初进行红字冲回. 但在实际工作中，如果当月发票还未收到，月初冲回再月末再次暂估，无形中增加了工作量. 因此，通常在收到发票后再进行冲回.

具体的账务处理如下：

① 红字冲回暂估入库

• 借：原材料——A -1000
• 贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） -1000

② 收到发票，做入库处理

• 借：原材料——A 1000
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 170
• 贷：应付账款——某供应商 1170

通过以上账务处理，我们可以准确地核算存货成本，并及时处理存货暂估带来的影响。

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